Optimiser sa rémunération de président de SASU : Salaire ou Dividendes ? Les Deux ?

Cet article s’adresse aux dirigeants et entrepreneurs qui souhaitent optimiser leur rémunération :

• Dirigeants de TPE et PME qui réalisent plus d’1 million d’euros de CA ;
  

• Entrepreneurs et fondateurs d’entreprises à fortes marges et CA récurrent (SaaS, services) ;
  

• Solopreneurs et professionnels libéraux qui réalisent plus de 100 000€ de CA annuel.
  

Noun Partners : au cours des 3 dernières années, nous avons accompagné plus de 120 dirigeants dans la mise en place de leur stratégie de rémunération : nos clients gagnent en moyenne 32 000€ par an (+35%), et jusqu’à 78 000€ par an (+68%).

Dans cet article : l’essentiel de ce que vous devez savoir si vous souhaitez optimiser votre rémunération, et si vous vous questionnez sur la rémunération du dirigeant de SAS (ou SASU).

Vous présidez une société par actions simplifiée unipersonnelle ?

Savez-vous que vous pouvez à ce titre vous verser un salaire ?

Cette option n’est pas la seule qui soit à votre disposition pour optimiser votre rémunération.

Découvrez toutes les possibilités qui s’offrent à vous, compte tenu des implications fiscales, de la couverture sociale et des cotisations retraite.

Voici tout ce qu’il faut savoir pour choisir le bon mode de revenu en qualité de dirigeant de SASU et comment le faire !

Optimiser sa rémunération de président de SASU : pourquoi faire ?

Pour ne pas peser sur les comptes de l’entreprise, l’optimisation de la rémunération du président de SASU doit faire l’objet d’un arbitrage entre trois paramètres :

• les charges patronales supportées par la société ;
  
• la couverture sociale du président ;
  
• l’incidence de la fiscalité aux deux niveaux.

Précisons tout de suite qu’il n’existe pas à ce propos de règle d’application générale : il convient de tenir compte de la santé financière de la société ainsi que des objectifs de son dirigeant associé en termes de patrimoine personnel.

Il faut aussi savoir que le statut de président salarié a des implications sur l’éventuelle perception d’allocations chômage.

Dans tous les cas, trois options se dégagent auxquelles on peut ajouter la solution de création d’une holding : encaisser un salaire, utiliser les avantages des primes ou se verser des dividendes.

La solution idéale pour optimiser la rémunération du président de SASU est un savant mix de tout cela, à étudier au cas par cas.

Choisir entre Salaires et Dividendes pour optimiser la rémunération de président de SASU

Chacune des options a son lot d’avantages et d’inconvénients.

Ceux-ci se manifestent au niveau des cotisations sociales et de l’imposition de la SASU, comme de son président.

Ce dernier doit aussi calculer l’incidence de ses choix sur un triple registre de revenus : immédiats, de remplacement et complémentaires.

Option 1 : Faire le bon choix de rémunération : salaire ou dividendes ?

Pour résoudre cette équation, il faut intégrer au moins deux éléments de base :

• d’une part, les charges que la société peut financièrement supporter ;
  

• d’autre part, l’intérêt patrimonial pour son dirigeant.

Car bien évidemment, l’optimisation de la rémunération du président de SASU passe aussi par la sauvegarde de la pérennité de l’entreprise.

Évoquons d’abord les avantages et les inconvénients de la rémunération salariale sur les deux plans.

Précisons, entre parenthèses, que celle-ci peut être fixe, variable et même se composer d’avantages en nature.

• Lorsqu’il est salarié de la SASU, son président bénéficie du régime général de la sécurité sociale
  
  
• Le salaire encaissé est assujetti à l’impôt sur le revenu, après une déduction forfaitaire de 10 % pour frais professionnels
  
  
• En termes d’inconvénient, le salaire du président associé unique de SASU ne donne pas droit à l’assurance chômage.

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Le président de SASU doit-il obligatoirement se verser un salaire ?

Vous avez le choix, en tant que président et associé unique de votre SASU, de vous verser ou non un salaire en contrepartie de l’exercice de votre mandat social.

Il vous revient aussi de fixer librement vous-même les modalités de cette rémunération.

Dans certains cas, il s’avère judicieux de ne pas se rémunérer de cette manière afin d’alléger les charges pesant sur l’entreprise.

C’est notamment le cas d’une SASU dans ses premiers mois d’exploitation.

Dans cette hypothèse, l’optimisation de la rémunération du président de SASU doit être réalisée sous forme de primes ou dividendes, en fonction du bilan comptable de l’entreprise.

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De quel montant parle-t-on et quand ce versement doit-il avoir lieu ?

En ce qui concerne le montant, là encore, vous avez une totale liberté de choix.

Puisqu’il s’agit de rémunérer votre statut de mandataire social, la société n’est pas soumise à une obligation de salaire minimum.

Pour optimiser le salaire du président de SASU, il faut veiller à valider les trimestres de retraite.

Le montant doit être égal au moins à 150 fois le SMIC horaire, soit 1 690,50 € à la date du 1er janvier 2023. Mais, cela représente un coût en matière de charges sociales pour la SASU.

Vous devez donc vous assurer de disposer de la trésorerie suffisante pour les régler, sans oublier de tenir compte du supplément d’imposition que vous devrez payer à titre personnel.

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Option 2 : se verser des dividendes

L’autre curseur permettant l’optimisation de la rémunération du président de SASU est celui des dividendes.

Cette alternative peut s’avérer avantageuse sur le plan fiscal, car elle est soumise au prélèvement forfaitaire unique (PFU), aussi appelé flat tax, à hauteur de 30 %.

Se verser des dividendes est aussi intéressant pour éviter de payer des cotisations de protection et de retraite.

Solution envisageable si les couvertures respectives sont assurées par ailleurs : cela est possible puisque vous pouvez cumuler dividendes, salaires et primes.

Côté inconvénients, citons-en deux :

• Les dividendes ne peuvent être versés qu’en cas de résultats bénéficiaires distribuables ou d’une ponction dans les réserves ou le report ;
  
  
• Le paiement de dividendes n’est pas déductible des résultats de la SASU.

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Est-il possible de se verser des dividendes à tout moment ?

Vous devez attendre au moins la première année de clôture de l’exercice comptable de votre SASU pour vous verser des dividendes.

Lorsque le solde des produits et des charges est bénéficiaire, il est soumis au paiement de l’impôt sur les sociétés au taux de :

• 15 % lorsque le chiffre d’affaires de la SASU est ≤ à 7,63 millions d’euros ;
  

• 25 % pour un CA supérieur à cette somme.

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En cas de bénéfice réalisé après impôt, le versement des dividendes ne peut donc que s’effectuer à un rythme annuel après approbation d’une assemblée générale.

Pour optimiser le revenu du président de SASU en lui assurant des ressources en cours d’année, il vaut alors mieux faire un mix entre dividendes et rémunérations salariales.

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Quels doivent être les montants des dividendes ?

Pas de montant minimum, pas de plafond et pas de montant fixe : vous disposez d’une liberté totale en ce qui concerne la somme des dividendes distribués.

C’est ce qui rend la rémunération, via les dividendes, séduisante pour beaucoup. Lorsque la société est florissante, ce revenu peut être bien plus élevé qu’un salaire.

Opter pour ce type de paiement s’avère de plus très motivant pour un dirigeant d’entreprise en termes de performances.

Cela dit, l’art de l’optimisation de la rémunération du président de SASU réside dans le juste équilibre entre vos diverses sources de revenus.

Choisir exclusivement des dividendes pour vous rémunérer peut se révéler une option risquée pour l’entreprise.

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Est-ce une pratique sans risque pour l'entreprise ?

Outre le fait que se payer uniquement en dividendes ne permet pas d’optimiser la rémunération du président de SASU, cela est un risque pour l’entreprise.

Il faut absolument veiller à ce que cette dernière ne fasse pas face à un problème de liquidités.

Pour cela, il convient d’appliquer une règle comptable saine pour éviter de peser sur l’exercice comptable à venir.

Il est recommandé de déduire des bénéfices réalisés à l’année N, les besoins de financement de l’année N+1, ainsi que la dotation aux réserves.

Le solde restant peut alors être considéré comme distribuable sans risque de manquer de trésorerie.

Option 3 : La création d'une holding

Il existe une alternative intéressante permettant l’optimisation des revenus du président de SASU : créer une société en holding !

Cette solution vous permet d’acquérir d’autres parts d’entreprises que vous pouvez regrouper sous la houlette d’une même maison-mère.

Vous pouvez ainsi à la fois diversifier vos sources de revenus et les accroître.

Vous bénéficiez aussi d’avantages fiscaux puisque votre quote-part fiscale est réduite. Il en va de même de l’éventuelle plus-value en cas de cession de votre affaire.

L’option de la holding permet par ailleurs de profiter des avantages cumulés d’une rémunération salariale et en dividendes.

Dans le même temps, elle offre la possibilité d’éviter les écueils de chaque solution prise individuellement !

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Pour aller plus loin, consultez mon guide sur l’optimisation de la rémunération du dirigeant  ou les articles suivants :

• Choisir entre la SAS à l’IR et la SAS à l’IS ;
• L’optimisation fiscale de la SCI ;
• Mon guide complet sur la holding ;
• Les optimisations fiscales à réaliser avec une holding ;
• Réduire ses charges sociales en SAS.
• Gérer sa comptabilité en SASU